“為企業(yè)減了多少稅”成為前天財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合召開的營改增媒體吹風(fēng)會上的“主旋律”。國家稅務(wù)總局總會計(jì)師王陸進(jìn)列舉了今年5月至11月份營改增的減稅情況——5月1日“營改增”全面推行以來，截至11月30日四大行業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額6409億元，與應(yīng)繳納營業(yè)稅相比，減稅1105億元，稅負(fù)下降14.7%。
其中，建筑業(yè)減稅65億元，稅負(fù)下降3.75%；房地產(chǎn)業(yè)減稅111億元，稅負(fù)下降7.9%；金融業(yè)減稅367億元，稅負(fù)下降14.72%；生活服務(wù)業(yè)減稅562億元，稅負(fù)下降29.85%。而前11個(gè)月，若加上個(gè)人二手房減稅、城建稅及相關(guān)附加減稅等，營改增帶來的整體減稅規(guī)模達(dá)到4699億元。
一系列減稅數(shù)字與之前福耀集團(tuán)董事長曹德旺吐槽的“制造業(yè)稅負(fù)過高”以及社會上熱議的“高稅率”話題形成了鮮明對照。那么中國企業(yè)尤其是制造業(yè)所面臨的稅負(fù)究竟有多高呢？
關(guān)注
我國制造業(yè)稅率實(shí)際有多高？
天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授李煒光曾表示，通過實(shí)地調(diào)研以及官方數(shù)據(jù)的輔助分析，從宏觀數(shù)據(jù)分析，我國宏觀稅負(fù)率約37%，政府稅收90%由企業(yè)承擔(dān)，微觀企業(yè)稅負(fù)率則接近40%。如果用世界銀行世界發(fā)展指標(biāo)中的“總稅率”指標(biāo)來衡量我國企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)，2013年至2016年我國企業(yè)總稅率分別為68.7%、68.5%、67.8%、68%，也就是說，按世界銀行世界發(fā)展指標(biāo)，中國企業(yè)總稅率將近70%，這個(gè)數(shù)據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家。
根據(jù)2008年《中華人民共和國所得稅法》，一般企業(yè)所得稅的稅率為應(yīng)納稅所得額的25%。根據(jù)財(cái)政部規(guī)定，我國目前增值稅最高稅率為產(chǎn)品增值額(小規(guī)模納稅人除外)的17%，最低為3%。相比之下，日本的增值稅率為5%、韓國與越南均為10%、新加坡為7%。
李煒光表示，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，中國民營企業(yè)涉及企業(yè)稅費(fèi)的超過10種，企業(yè)所得稅和增值稅占比較大。而企業(yè)除了承擔(dān)稅負(fù)外，勞務(wù)稅即五險(xiǎn)一金的比例也相當(dāng)高。2016年中國總稅率68%，其中48.8%是勞務(wù)稅，而世界平均水平僅為16.3%，是世界平均水平的3倍。在會計(jì)記賬上，它是五險(xiǎn)一金當(dāng)作職工福利，但它其實(shí)是作為企業(yè)的一個(gè)稅費(fèi)。
曹德旺曾說，中國稅負(fù)高的原因主要在于征收了增值稅。李煒光也表示，美國以企業(yè)所得稅為主，即有利潤才征稅，沒利潤就不征稅。它調(diào)節(jié)的是分配銷售這塊，所以企業(yè)家可以放手去投資、去發(fā)展。中國以增值稅為主，增值稅就是在企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)增加稅收，不管企業(yè)是否盈利都需繳稅。除了繳納所得稅、增值稅等，還要繳約13%的附加稅費(fèi)，包括7%的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、5%的教育附加費(fèi)和1%的防洪費(fèi)等。
呼應(yīng)
李東生曾吐槽附加稅費(fèi)過高
今年初，參加全國兩會的TCL集團(tuán)董事長李東生在面對記者時(shí)也曾提到過企業(yè)稅負(fù)過高的問題。他特別提到了在基本稅收之外的兩項(xiàng)附加稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。據(jù)了解，我國的城市維護(hù)建設(shè)稅是根據(jù)1985年的國務(wù)院暫行條例征收的，教育費(fèi)附加則是根據(jù)1986年國務(wù)院和財(cái)政部的暫行規(guī)定征收的，其實(shí)都是屬于在增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅之外的“稅上加稅”。
他表示，這些附加稅在經(jīng)濟(jì)尚不發(fā)達(dá)的改革開放初期確實(shí)對城市建設(shè)和教育起到了推動(dòng)作用。但李東生認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天，這種復(fù)雜的稅法已經(jīng)不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，尤其是不利于制造業(yè)的發(fā)展。他算了一筆賬，“城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加分別按照增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的7%、3%和2%繳納，這對于制造業(yè)來說能占到銷售收入的比例接近0.5%。而現(xiàn)在中國制造業(yè)的平均利潤率不足2%，這意味著城建稅和教育費(fèi)附加能占到制造企業(yè)平均利潤的四分之一?！?但事實(shí)上，從近年數(shù)據(jù)來看，這些附加稅占全國財(cái)政收入的比例還不到5%，也就是說取消這些附加稅對財(cái)政收入的影響不大，但對制造業(yè)盈利影響卻非常顯著。
而且李東生認(rèn)為在這兩項(xiàng)稅費(fèi)征收中，制造型企業(yè)明顯受影響更大。他引用數(shù)據(jù)表示，去年我國國內(nèi)增值稅收入主要由制造行業(yè)繳納，約為3.11萬億元；而主要由第三產(chǎn)業(yè)繳納的營業(yè)稅收入為1.93萬億元，其中房地產(chǎn)繳納了0.61萬億元、金融繳納了0.46萬億元。由于這些附加稅以增值稅、營業(yè)稅等為基礎(chǔ)計(jì)算繳納，因此其實(shí)制造業(yè)承擔(dān)的附加稅較第三產(chǎn)業(yè)要多得多，遠(yuǎn)高于房地產(chǎn)、金融這類高利潤行業(yè)。
反駁
國稅總局刊文稱我國宏觀稅負(fù)偏低
針對這次由福耀玻璃美國建廠而引發(fā)的對于中國企業(yè)稅負(fù)過重問題的報(bào)道，國家稅務(wù)總局12月21日在官網(wǎng)上發(fā)表了國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所李萬甫撰寫的文章《“死亡稅率”引發(fā)的稅負(fù)問題思考》。文章中引用多種數(shù)據(jù)，表示中國的宏觀稅負(fù)其實(shí)是低于包括發(fā)達(dá)國家在內(nèi)的多數(shù)國家的。不過此文一出也引發(fā)了社會上的更大反響。
該文章稱，有關(guān)“死亡稅率”在足夠吸引社會公眾眼球的同時(shí)，也激起了社會公眾特別是企業(yè)界對經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的情緒宣泄，引發(fā)社會公眾對稅負(fù)問題的誤解，帶來一系列負(fù)面效應(yīng)。所謂的“大部分企業(yè)利潤率都不到10%”與“30%至40%的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)”存在怎樣的內(nèi)在關(guān)聯(lián)需審慎對待。至于30%至40%的“死亡稅率”是“我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷的真實(shí)原因”這一結(jié)論，嚴(yán)重曲解和低估了導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)下行壓力的深層次原因。
對于“中國宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長之間呈負(fù)相關(guān)關(guān)系”的說法，文章稱我國宏觀稅負(fù)近些年來一直穩(wěn)中有降，特別是一系列減稅降負(fù)措施的陸續(xù)出臺，企業(yè)的稅負(fù)大大減輕，但同期經(jīng)濟(jì)增長卻出現(xiàn)了較大幅度的波動(dòng)，由最初兩位數(shù)的高增長到目前6.7%的增長。可見，簡單推論出宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長之間負(fù)相關(guān)的結(jié)論，是不能成立的。
由于宏觀稅負(fù)并沒有一個(gè)統(tǒng)一的口徑，通常結(jié)合政府收入構(gòu)成狀況，分為大、中、小口徑。
文章還分別列舉了各口徑宏觀稅負(fù)數(shù)據(jù)希望說明我國宏觀稅負(fù)水平并不高——大口徑宏觀稅負(fù)是指政府全部收入占GDP的比重，按照IMF統(tǒng)計(jì)口徑測算，2012至2015年我國宏觀稅負(fù)接近30%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家平均水平42.8%，也低于發(fā)展中國家平均水平33.4%；中口徑宏觀稅負(fù)是指稅收收入和社會保障繳款之和占GDP比重，按照OECD測算口徑，2012-2015年我國宏觀稅負(fù)23.4%，而2014年OECD國家平均水平為35.5%；小口徑宏觀稅負(fù)是指稅收收入占GDP比重，2012至2015年我國宏觀稅負(fù)18.5%左右，并逐年下降，按照IMF數(shù)據(jù)測算，2013年發(fā)達(dá)國家為25.9%，發(fā)展中國家為20.4%。
此外，我國企業(yè)所得稅稅率為25%，高新技術(shù)企業(yè)適用15%稅率，世界上征收企業(yè)所得稅的126個(gè)國家標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為23.7%，歐盟國家所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為22.1%，OECD國家平均為24.8%；我國增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%，還有13%、11%和6%的低檔稅率，實(shí)行增值稅國家標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為15.7%，歐盟國家增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為21.6%。
這篇文章最終得出結(jié)論：“綜上可以看出，我國的宏觀稅負(fù)水平總體上還是比較低的?！?/p>
文/本報(bào)記者 張欽
